Bogforingsloven 2026: 5 fælder der bider danske SMV-revisorer
Bogforingsloven trådte i kraft 1. juli 2024 for de største virksomheder, og 1. januar 2026 rammer den sidste store bølge: alle personligt ejede virksomheder med nettoomsætning over 300.000 kr. og alle ApS'er, A/S'er og I/S'er. Som SMV-revisor er det dig, der bliver bedt om at rydde op, når klienten er kommet i klemme — og §10 om bogforingssystemets dataformat er det sted, vi ser flest ubehagelige overraskelser. Her er fem konkrete fælder fra vores arbejde med danske revisorer i Q1 2026.
Fælde 1: Bilag uden maskinlæsbart format
§10, stk. 1 kræver, at bogforingssystemet kan eksportere bilagsdata i maskinlæsbart format — i praksis SAF-T eller en tilsvarende åben standard. Vi ser stadig klienter, hvis bogforingssystem alene afleverer PDF-bilag uden den underliggende JSON eller XML.
Konsekvensen ved en SKAT-revision: revisor bruger 3-5 timer ekstra på at genskabe data manuelt fra PDF'er. Honoraret stiger, klienten bliver irriteret, og hvis fristen overskrides, falder der bøde efter §137 (op til 10.000 kr. for første overtrædelse, derefter dagbøder).
Kontrollér i dag: åbn klientens bogforingssystem og bed om en SAF-T-eksport for sidste kvartal. Hvis systemet ikke kan, har klienten et reelt §10-problem — uanset hvad leverandøren markedsfører.
Fælde 2: Manglende §6 bogforingsbeskrivelse
§6 kræver en skriftlig bogforingsbeskrivelse, der dokumenterer rutiner for bilag, kontoplan, periodisering, lager og afstemninger. Mange klienter tror, at en kontoplan eller en e-conomic-skabelon dækker — det gør den ikke.
SKAT spørger eksplicit efter §6-dokumentet ved revision og under generelle compliance-tjek. Mangler det, ryger virksomheden i den højere risikokategori, og næste års revision bliver intensiveret.
Kontrollér i dag: spørg klienten om PDF'en med deres bogforingsbeskrivelse. Hvis den ikke findes, så book en time til at oprette en — det er en faktureringsbar opgave (typisk 4-6 timer for en SMV).
Fælde 3: 5-årig opbevaring i klientens lokale system
§13 kræver 5 års opbevaring af bilag, regnskabsmateriale og det digitale bogforingssystem. Når klienten skifter bogforingsleverandør, er det revisor, der bliver bedt om at sikre kontinuiteten.
Vi ser regelmæssigt klienter, der har skiftet fra Dinero til e-conomic uden eksport — den gamle data ligger på en udløbet konto, klienten har glemt loginnet, og leverandøren sletter efter 6 måneders inaktivitet. Revisor får skylden ved en SKAT-revision.
Kontrollér i dag: bed klienten om at lægge en SAF-T- eller CSV-eksport fra alle tidligere systemer i en delt mappe (Dropbox, Google Drive, OneDrive). Marker eksportens dato som modtagelsesdato i bogforingsbeskrivelsen.
Fælde 4: PDF-bilag uden underliggende OCR-data
§10, stk. 2 nævner specifikt, at digitale bilag skal kunne læses og søges digitalt. En scannet PDF uden OCR (optical character recognition) opfylder formelt ikke kravet — selvom mange klienter tror det.
Konsekvens: når SKAT beder om at se 'alle fakturaer over 50.000 kr. fra leverandør X i Q3', skal revisor bruge timer på manuelt at gennemgå hver PDF. Hvis SKAT i stedet bare kan filtrere på SAF-T, tager det 30 sekunder.
Kontrollér i dag: åbn 5 tilfældige bilag i klientens system og prøv at copy-paste teksten. Hvis du får et tomt udklipsholder eller en stribe tegn, er bilagene ikke OCR'et og skal omeksporteres.
Fælde 5: Manglende dokumentation af tilretninger og fejlrettelser
§10, stk. 3 kræver, at alle ændringer i bogforingen er sporbare — dvs. tidsstempel, brugerident og før/efter-værdier. Hvis klientens system ikke logger dette, har revisor ingen måde at bevise, at en korrektion blev foretaget i god tro.
Vi har set flere sager, hvor klienten har oprettet en backdate-postering for at justere et momsfradrag — uden audit trail. Resultat: SKAT mistænker bevidst manipulation, og virksomheden ender i en længere udredningsproces.
Kontrollér i dag: bed leverandøren bekræfte skriftligt, at systemet logger alle posteringer med tidsstempel og brugerident. Gem mailen — det er din dokumentation overfor SKAT, hvis spørgsmålet kommer op.
Konklusion: Brug 2-3 timer pr. klient i Q2 til en compliance-screening
Bogforingsloven 2026 er ikke en teoretisk øvelse — den rammer din arbejdsdag, når SKAT kommer på besøg eller klienten skifter system. De fem fælder ovenfor er dem, vi ser oftest, men de er også de letteste at lukke proaktivt: en compliance-screening på 2-3 timer pr. klient i Q2 sparer typisk 8-12 timer på reaktiv brandslukning senere på året.
Fakturér det som et separat compliance-tjek. Klienterne forstår værdien, når du forklarer bødeniveauet, og du har samtidig en dokumenteret §6-rutine, der lever op til revisorlovens uafhængighedsstandard.
Ofte stillede sporgsmol
Hvilke virksomheder er omfattet fra 2026?
Alle ApS'er, A/S'er, I/S'er, K/S'er og personligt ejede virksomheder med nettoomsætning over 300.000 kr. i to på hinanden følgende år. Foreninger og fonde er også omfattet, hvis de har bogforingspligt efter årsregnskabsloven.
Hvor stor er bøden ved manglende §10-overholdelse?
Førstegangsbøde: op til 10.000 kr. Gentagne eller alvorlige overtrædelser kan medføre dagbøder samt at virksomheden ryger i Erhvervsstyrelsens høj-risiko-kategori, hvilket udløser intensiverede tjek de følgende år. Personligt strafansvar for ledelsen kan komme på tale ved bevidst manipulation.
Tæller e-conomic, Dinero og Billy som §10-godkendte?
Ja, men kun i deres nyeste versioner. Visse legacy-pakker (typisk pre-2024 abonnementer) understøtter ikke fuld SAF-T-eksport. Bed altid leverandøren om en skriftlig bekræftelse på, at klientens specifikke abonnement opfylder §10, stk. 1-3.
Prøv Freja gratis
5 §10-fælder i bogforingsloven 2026, som koster danske SMV-revisorer tid og penge. Konkrete eksempler, hvordan SKAT reagerer, og hvad du skal kontrollere allerede nu.
Kom i gang